Formato del depósito de las detracciones

Introducción y contexto

El depósito de las detracciones es un procedimiento mediante el cual los contribuyentes cumplen con la obligación de pagar el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que se les retiene por las operaciones de venta de bienes o prestación de servicios.

El depósito de las detracciones se realiza mediante una declaración jurada que se presenta ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). En esta declaración jurada, el contribuyente debe consignar el monto de las detracciones que ha pagado, así como la información correspondiente a las operaciones de venta o prestación de servicios que han generado dichas detracciones.

El depósito de las detracciones es obligatorio para todos los contribuyentes que realicen operaciones de venta de bienes o prestación de servicios sujetas al IGV o al ISC. El contribuyente debe realizar el depósito de las detracciones dentro de los 10 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada del IGV o del ISC.

El incumplimiento de la obligación de depositar las detracciones puede dar lugar a la aplicación de sanciones por parte de la SUNAT.

Marco legal y normativo

El formato del depósito de las detracciones se encuentra regulado por la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (IGV-ISC), el Decreto Legislativo N° 821, y sus normas complementarias.

El artículo 8 del Decreto Legislativo N° 821 establece que las detracciones son pagos a cuenta del IGV que los sujetos obligados a efectuarlas deben realizar al momento de pagar la contraprestación por la adquisición de bienes o servicios a proveedores que no sean contribuyentes del IGV.

El artículo 9 del mismo decreto establece que las detracciones se deben depositar en una cuenta del Banco de la Nación a nombre de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

El artículo 10 del decreto establece que el formato del depósito de las detracciones debe contener la siguiente información:

El artículo 11 del decreto establece que el sujeto obligado a efectuar la detracción debe conservar el comprobante de depósito por un plazo de cinco años.

El artículo 12 del decreto establece que la SUNAT puede fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con las detracciones.

El artículo 13 del decreto establece que el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con las detracciones constituye una infracción tributaria.

Procedimiento y plazos

El procedimiento para realizar el depósito de las detracciones es sencillo y se puede realizar de forma presencial o electrónica. A continuación, se explica cada uno de los pasos a seguir:

1. Determinar el monto de la detracción

El primer paso es determinar el monto de la detracción que se debe depositar. Esto se hace multiplicando el monto bruto de la operación por el porcentaje de detracción correspondiente. El porcentaje de detracción varía en función del tipo de operación y del agente que la realiza. Para obtener más información sobre los porcentajes de detracción, consulte la sección "Marco legal y normativo" de este artículo.

2. Generar el comprobante de depósito

Una vez que se ha determinado el monto de la detracción, se debe generar el comprobante de depósito. Esto se puede hacer a través de la página web de la SUNAT o en una agencia bancaria autorizada. Para generar el comprobante de depósito, se necesita la siguiente información:

3. Realizar el depósito

Una vez que se ha generado el comprobante de depósito, se debe realizar el depósito del monto de la detracción en una agencia bancaria autorizada. Para realizar el depósito, se necesita el comprobante de depósito y el monto de la detracción en efectivo o en un cheque.

4. Plazos para el depósito

El depósito de las detracciones se debe realizar dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de la operación. Si el depósito no se realiza dentro de este plazo, se aplicará una multa. El monto de la multa varía en función del monto de la detracción no depositada y del número de días de retraso.

5. Comprobante del depósito

Una vez que se ha realizado el depósito, se debe obtener un comprobante del depósito. Este comprobante se debe conservar durante al menos 5 años, ya que puede ser requerido por la SUNAT en cualquier momento.

Formatos y guías oficiales

En el sitio web de la SUNAT se encuentran disponibles formatos y guías oficiales que brindan información detallada sobre el depósito de las detracciones. Estos recursos pueden descargarse de forma gratuita y ofrecen instrucciones paso a paso para facilitar el cumplimiento de esta obligación tributaria.

El formato oficial para el depósito de las detracciones es el Formulario Virtual N° 1662, el cual debe ser llenado y presentado por el agente de retención o percepción a través del Sistema de Pagos Electrónicos (SPE) de la SUNAT. El formulario incluye campos para ingresar la siguiente información:

Además del formulario, la SUNAT también proporciona una guía oficial que explica el proceso de depósito de las detracciones de manera detallada. La guía incluye información sobre los siguientes aspectos:

Los formatos y guías oficiales proporcionados por la SUNAT son recursos esenciales para los agentes de retención o percepción que buscan cumplir adecuadamente con su obligación de depositar las detracciones. Estos recursos ofrecen información clara y detallada, lo que facilita la comprensión y el cumplimiento de los requisitos legales.

Ejemplo práctico y casos de uso

Para ilustrar mejor el formato del depósito de las detracciones, consideremos un ejemplo práctico:

Una empresa constructora, "Renovaciones SA", actúa como agente de retención y debe depositar las detracciones correspondientes al mes de enero de 2023.

  1. Obtener el Número de Operación (NO):

  2. Renovaciones SA obtiene el NO de la SUNAT a través del Portal Web de la SUNAT o mediante el aplicativo "Solicitar NO". El NO es un código único e irrepetible asignado a cada operación sujeta a detracción.

  3. Completar el Formulario Virtual N° 1662

  4. Renovaciones SA ingresa al Portal Web de la SUNAT y descarga el Formulario Virtual N° 1662. Luego, procede a completar la información requerida en el formulario, incluyendo:

    • Número de RUC del agente de retención o percepción.
    • Periodo tributario al que corresponde el depósito.
    • Monto total de las detracciones a depositar.
    • Código de la detracción.
    • Número de operación (NO).
    • Fecha de la operación.
    • Número de comprobante de pago.
    • Monto bruto de la operación.
    • Monto de la detracción.

  5. Generar el Código de Pago (CDP)

  6. Renovaciones SA genera el CDP mediante el Portal Web de la SUNAT o a través del aplicativo "Generar CDP". El CDP es un código único que identifica el depósito de las detracciones.

  7. Realizar el depósito

  8. Renovaciones SA realiza el depósito de las detracciones en cualquier agencia del Banco de la Nación o mediante la Banca por Internet. Al momento de realizar el depósito, debe indicar el CDP generado anteriormente.

  9. Registrar el depósito en el Formulario Virtual N° 1662

  10. Renovaciones SA ingresa nuevamente al Portal Web de la SUNAT y completa el Formulario Virtual N° 1662 con la información del depósito realizado. Una vez completado y enviado el formulario, se generará un comprobante de depósito.

  11. Conservar el comprobante de depósito

  12. Renovaciones SA conserva el comprobante de depósito como respaldo de la operación realizada. El comprobante debe guardarse durante un periodo de cinco años, según lo establecido en la normativa tributaria.

Este ejemplo práctico ilustra el proceso de depósito de las detracciones para una empresa constructora. El procedimiento y los requisitos pueden variar según el tipo de agente de retención o percepción y la operación sujeta a detracción.

Ejemplos de Formato del depósito de las detracciones

Ejemplo de \\formato del depósito de las detracciones\\

Historia:

Una empresa llamada "Construcciones y Servicios, S.A." contrata a un trabajador autónomo para realizar una obra de construcción. El trabajador autónomo debe realizar el trabajo en un plazo de 30 días y recibir un pago de 10.000 euros.

El trabajador autónomo comienza el trabajo, pero a los 15 días se da cuenta de que no va a poder terminarlo en el plazo previsto. Se dirige a la empresa y le solicita una ampliación del plazo de entrega. La empresa acepta, pero le dice que debe depositar una fianza de 3.000 euros como garantía de que cumplirá con el nuevo plazo de entrega.

El trabajador autónomo acepta y deposita la fianza en su cuenta bancaria. Cuando termina el trabajo, la empresa le devuelve la fianza.

Formato del depósito de las detracciones:

1. Datos del depositante:

2. Datos de la entidad depositaria:

3. Importe del depósito:

4. Plazo del depósito:

5. Causa del depósito:

6. Firma del depositante:

7. Firma de la entidad depositaria:

8. Fecha:

Ejemplo de \\formato del depósito de las detracciones\\ en formato HTML:

Ejemplo de \\formato del depósito de las detracciones\\

Datos del depositante
Nombre completo: [Nombre completo del depositante]
Número de identificación fiscal (NIF): [Número de identificación fiscal (NIF) del depositante]
Domicilio: [Domicilio del depositante]
Datos de la entidad depositaria
Nombre completo: [Nombre completo de la entidad depositaria]
Número de identificación fiscal (NIF): [Número de identificación fiscal (NIF) de la entidad depositaria]
Domicilio: [Domicilio de la entidad depositaria]
Importe del depósito
Cantidad de dinero que se deposita: [Cantidad de dinero que se deposita]
Plazo del depósito
Tiempo durante el cual el dinero permanecerá depositado: [Tiempo durante el cual el dinero permanecerá depositado]
Causa del depósito
Razón por la que se realiza el depósito: [Razón por la que se realiza el depósito]
Firma del depositante
Firma: [Firma del depositante]
Firma de la entidad depositaria
Firma: [Firma de la entidad depositaria]
Fecha
Fecha en la que se realiza el depósito: [Fecha en la que se realiza el depósito]